稅務知識

【加拿大報稅】如何判斷自己是否加拿大稅務居民?

近年不少移居到加拿大的人對稅務居民的定義不太了解,也不肯定自己是否需要報稅。本文將詳盡解說如何判斷自己是否稅務居民。                  
               
根據加拿大稅務條例,需不需要在加拿大繳稅是取決於你在加拿大是否稅務居民。而判斷你是否稅務居民,就主要看你在加拿大有沒有居住聯繫(Residential Ties)。

稅務居民與居住聯繫

加拿大稅局會就你於加拿大所建立的居住聯繫來判斷你是否稅務居民。居住聯繫分為主要居住聯繫和次級居住聯繫

主要居住聯繫

您必須與加拿大建立並保持重要聯繫,才能被視為稅務居民。假如你具有以下任何一種聯繫,您將會進行 Tie Breaker Rules 的測試。(文中下半部分)進一步判斷你是否稅務居民: 

  • 在加拿大有居所(長期租住或買)
  • 在加拿大有配偶或同居伴侶
  • 在加拿大有受供養人 (18歲以下的兒童或體弱的家屬)  

次級居住聯繫

假如你有足夠的次級居住聯繫,也將要進一步進行 Tie Breaker Rules 的測試。

  • 在加拿大有沒有個人資產例如車
  • 在加拿大有沒有社會聯繫例如圖書館借書證,以及各種會員資格等個人財產和社會關係
  • 在加拿大有沒有經濟活動例如有沒有普通銀行賬戶、信用卡
  • 有沒有加拿大駕照省政府的醫療卡
  • 加拿大的永久居留身份 (PR)
  • 有否在加拿大就業或經商?

*對於新移民來說,無論他們在加拿大停留多長時間,只要擁有PR卡和有效的健康卡就足以將其視為建立了居住聯繫。

如果你同時在加拿大及另外一個國家有居住聯繫,即表示你有雙重居民身份若果那個國家或地方跟加拿大有稅務協議的話,加拿大稅局就會應用Tie Breaker Rules 測試去判斷你是否屬於加拿大的稅務居民。

* 以上解說只適用於香港。

Tie Breaker Rules 是什麼?

了解居住聯繫後,你會發現自己有機會被視為一個以上國家/地方的居民。如果加拿大與該國家/地方有稅務協議 (例: 香港),您有可能將要在兩地為自己的全球收入徵稅。但如果有和加拿大簽署稅務協議,加拿大稅局根據 Tie Breaker Rules ,以確定您是否有權申請外國所得稅抵免(Foriegn Tax Credits) 以避免雙重徵稅,而 Tax-Breaker Rules 由以下順序判定: 

  1. 永久居所:該房屋必須是您擁有的住宅,供個人使用。 
  2. 緊密經濟和財務關係:如果您沒有永久居所,稅局會研究您在加拿大的關係(配偶,家屬,社會關係等)和財務關係。 
  3. 居住天數:如果無法確定您緊密經濟和財務關係,稅局將調查您一年中大部分時間 (183天或以上) 所在的國家以及您的正常活動在哪裡進行。 
  4. 公民身份:如果由於您在兩個國家/地區度過相同的時間而無法通過習慣性居留權規則確定居住地,則稅局將查看您的護照和居留權作判斷。

如果以上4條問題也沒法判斷 – 或在多個國家/地區擁有公民身份,稅局將仔細調查您的身份,以決定您的居留身份。

鄭丹瑞的例子


圖來源: Topick

鄭丹瑞在二十多年前卻因移民加拿大溫哥華,幾乎因此破產。鄭丹瑞在多年前接受商台《一圈圈》主持梁泰來訪問憶述,全家在90年代搬到溫哥華生活後,仍不時飛回香港拍戲、做主持賺錢養家。怎料數年後,加拿大稅局一次過追他以前在香港以至全球的幾年收入稅項。

坊間不時有誤解視 “183 天準則” 作為判斷是否稅務居民條件。這使很多人認為只要不在加拿大逗留183天,就不用在加拿大繳稅。但是諸如未售出的加拿大房屋之類的聯繫,很有可能意味著他們仍然是加拿大的稅務居民。


其主要原因是他們一家人在加拿大已定居,絕對符合主要居住聯繫的條件,所以必須進行Tie Breaker Rules 的測試。 而在 Tie Breaker Rules 測試也判定了鄭丹瑞是加拿大稅務居民的事實。即使他全年只有數個月在加拿大 (不足183天) ,未有PR/加拿大國籍的情況下,亦要繳交加拿大稅項。

文: F.Yee (204Tax) 


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3 Comments

  1. I became a Canadian citizen in 2003 and stay in Hong Kong now. I have got a Canada driving license only. No health card, no assets, no other links. Do I qualify as a non-resident?

  2. 你好,想了解下其實得到移民資格後,如果first land 十幾天後全家先返回香港,即只想激活移民紙(CoPR),然後全家回香港工作及讀書,其間不會申請任何加拿大福利,再一年後過來正式定居,但這段時間是否不用交稅呢?謝謝

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